วิเคราะห์คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 เกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย 180 วัน การนำเงินได้ต่างประเทศ เงินบำนาญ กำไรจากการลงทุน (Capital Gains) เข้าไทย และสิทธิประโยชน์ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA)
ภาพรวมคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ต่อผู้มีเงินได้จากต่างประเทศ
ตั้งแต่ต้นปี 2024 และต่อเนื่องถึงปี 2026 การบริหารภาษีสำหรับชาวต่างชาติและ Expat ชาวยุโรปที่พำนักในประเทศไทยได้เกิดการเปลี่ยนแปลงครั้งประวัติศาสตร์ เมื่อ กรมสรรพากร ได้ออกคำสั่งที่ ป.161/2566 และคำสั่งแก้ไขเพิ่มเติม ป.162/2566 ซึ่งปรับเปลี่ยนแนวปฏิบัติในการจัดเก็บภาษีเงินได้ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 41 วรรคสอง
เดิมทีกฎหมายอนุญาตให้บุคคลที่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทย ไม่ต้องเสียภาษี หากนำเข้ามาคนละปีภาษีกับปีที่เกิดรายได้ แต่แนวปฏิบัติใหม่กำหนดว่า หากเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีภาษีใด เมื่อนำเงินได้จากแหล่งนอกประเทศเข้ามาในไทย จะต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีที่นำเข้า โดยไม่คำนึงว่าเงินได้นั้นจะเกิดขึ้นในปีภาษีใด
ข้อยกเว้นสำคัญ: เงินได้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 (Grandfathering Rule)
ตามคำสั่ง ป.162/2566 กรมสรรพากรได้กำหนดข้อยกเว้นบรรเทาภาระภาษีไว้ชัดเจน โดยระบุว่า:
- เงินออม เงินลงทุน หรือรายได้ที่เกิดขึ้นและสะสมอยู่นอกประเทศไทย ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 เมื่อนำเข้ามาในประเทศไทยหลังจากนั้น จะยังคงได้รับการยกเว้นภาษีตามแนวปฏิบัติเดิม
- ผู้มีเงินได้มีหน้าที่แสดงพยานหลักฐานและบันทึกทางการเงิน (Bank Statements, Portfolio Reports) จากสถาบันการเงินในยุโรป เพื่อพิสูจน์ต่อเจ้าพนักงานประเมินว่าเงินก้อนดังกล่าวเป็นเงินสะสมเดิมก่อนปี 2024
สิทธิประโยชน์และข้อยกเว้นตามอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Tax Agreements - DTA)
ประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) กับประเทศในทวีปยุโรปกว่า 30 ประเทศ ซึ่งตามหลักกฎหมายสากลและ สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา ข้อกำหนดในอนุสัญญาระหว่างประเทศจะมีผลบังคับเหนือกว่ากฎหมายภายในประเทศ:
| ประเภทเงินได้จากยุโรป | สิทธิการเก็บภาษีตาม DTA ยุโรป-ไทย | ภาระภาษีในประเทศไทย |
|---|---|---|
| เงินบำนาญราชการ (Government Pension) | ประเทศผู้จ่ายในยุโรปมีสิทธิแต่เพียงผู้เดียว | ยกเว้นภาษีในไทย 100% |
| เงินปันผลจากหุ้นในยุโรป (Dividends) | หัก ณ ที่จ่ายในยุโรปตามเพดาน DTA (ปกติ 10-15%) | นำ Foreign Tax Credit มาหักภาษีไทยได้ |
| กำไรจากการขายสินทรัพย์ (Capital Gains) | ขึ้นอยู่กับข้อตกลงเฉพาะประเทศ (หลายประเทศให้เก็บเฉพาะประเทศผู้มีถิ่นที่อยู่) | ต้องวิเคราะห์เปรียบเทียบข้อบทของ DTA แต่ละประเทศ |
แนวทางการวางแผนภาษีและการจัดเตรียมเอกสารพิสูจน์แหล่งที่มา
1. การแยกบัญชีธนาคาร (Segregated Accounts Strategy)
ผู้พำนักระยะยาวชาวยุโรปควรจัดโครงสร้างบัญชีเงินฝากในยุโรปแยกออกเป็น 2 บัญชีหลักอย่างเคร่งครัด ได้แก่ บัญชีเงินสะสมเดิมก่อนปี 2024 สำหรับใช้โอนเข้ามายังประเทศไทยเพื่อค่าใช้จ่ายประจำวัน และบัญชีรายได้ใหม่หลังปี 2024 เพื่อหลีกเลี่ยงการรวมเงิน (Commingling of Funds)
2. การเลือกใช้วีซ่ากลุ่ม LTR (Long-Term Resident Visa)
สำหรับนักลงทุนและผู้เชี่ยวชาญทักษะสูงที่ถือวีซ่า LTR บางกลุ่ม จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีพิเศษในการยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้จากแหล่งนอกประเทศที่นำเข้ามาในไทย
บริการวางแผนภาษีสากลโดย Regis Consultant
ทีมงานผู้เชี่ยวชาญ บริการวางแผนภาษีและทำบัญชี ของ Regis Consultant ให้บริการวิเคราะห์โครงสร้างภาษีข้ามพรมแดน ตรวจสอบสถานะการเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี (Tax Residency Certificate) และจัดเตรียมแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90/91 พร้อมเอกสารเครดิตภาษีสากล ปรึกษาเราได้ที่ อัตราค่าบริการและขอบเขตงาน หรือ นัดหมายปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีสากล
อ่านต่อในเรื่องที่เกี่ยวข้อง
- การทำบัญชีและสอบบัญชีสำหรับบริษัทย่อยของกลุ่มทุนยุโรปในไทย: การจัดทำงบการเงินตามมาตรฐาน TFRS และการกระทบยอด IFRS
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) และภาษีบริการอิเล็กทรอนิกส์ (E-Service) สำหรับธุรกิจข้ามพรมแดนและที่ปรึกษาไอทีชาวยุโรปในประเทศไทย
ดู อัตราค่าบริการ หรือ ติดต่อทีมงาน เพื่อประเมินกรณีของคุณ
คำถามที่พบบ่อยในบทความนี้
Need English-speaking Legal & Tax Consultation in Thailand?
Regis Consultant provides turnkey assistance for BOI 100% foreign ownership, FBL licenses, LTR visas, corporate bank accounts, and DTA cross-border tax planning.