การบริหารเงินเดือนพนักงานต่างชาติ (Expat Payroll) ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด.1 และประกันสังคม สำหรับผู้บริหารชาวยุโรปในไทย ปี 2026

กฎเกณฑ์เงินเดือนขั้นต่ำของคนต่างด้าวตามสัญชาติเพื่อขอ Work Permit

ในการว่าจ้างชาวต่างชาติและผู้บริหารชาวยุโรปเข้ามาทำงานในประเทศไทย บริษัทนายจ้างมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามกฎหมายหลายฉบับควบคู่กัน ทั้ง กรมการจัดหางาน กระทรวงแรงงาน และสำนักงานตรวจคนเข้าเมือง โดยมีข้อกำหนดสำคัญคือ เกณฑ์เงินเดือนขั้นต่ำของคนต่างด้าวตามสัญชาติ สำหรับผู้ถือสัญชาติในกลุ่มประเทศทวีปยุโรป (รวมถึงสหราชอาณาจักร สหภาพยุโรป และสวิตเซอร์แลนด์) กฎหมายกำหนดอัตราเงินเดือนขั้นต่ำไว้ที่ไม่น้อยกว่า 50,000 บาทต่อเดือน

อัตราเงินเดือนดังกล่าวเป็นฐานสำคัญในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย และเป็นหลักฐานบังคับในการยื่นขอหรือต่ออายุใบอนุญาตทำงาน (Work Permit) และวีซ่าทำงาน (Non-B Visa) ของผู้บริหาร

โครงสร้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการหัก ณ ที่จ่ายตามแบบ ภ.ง.ด.1

บริษัทนายจ้างมีหน้าที่ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ภายใต้การกำกับดูแลของ กรมสรรพากร ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน ค่าจ้าง และสิทธิประโยชน์ของพนักงานต่างชาติทุกเดือน:

• การคำนวณภาษีอัตราก้าวหน้า: คำนวณเงินได้พึงประเมินทั้งปี หักค่าใช้จ่ายส่วนตัว (50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท) หักค่าลดหย่อนส่วนตัว (60,000 บาท) และค่าลดหย่อนอื่นๆ แล้วนำไปคำนวณตามบัญชีอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ 5% ถึง 35% จากนั้นหารเฉลี่ยเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
• การนำส่งแบบ ภ.ง.ด.1: ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 และนำส่งภาษีต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร)
• การจัดทำหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ): ต้องออกหนังสือรับรองให้แก่พนักงานต่างชาติเพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นแบบ ภ.ง.ด.91 ประจำปี

การบริหารสวัสดิการและ Expat Fringe Benefits (ค่าเช่าบ้าน รถประจำตำแหน่ง ตั๋วเครื่องบิน)

สำหรับผู้บริหารระดับสูงชาวต่างชาติ แพ็กเกจค่าตอบแทนมักประกอบด้วยสวัสดิการที่นายจ้างจ่ายให้เพิ่มเติม ซึ่งถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 39 และ 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากรที่ต้องนำมาคำนวณภาษี:

• ค่าเช่าที่พักอาศัย (Housing Allowance): หากบริษัทออกค่าเช่าบ้านให้ ถือเป็นประโยชน์เพิ่มที่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นเงินได้ของพนักงาน เว้นแต่กรณีจัดที่พักให้ในสถานที่ทำงานเพื่อความจำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่ตามเงื่อนไขเคร่งครัด
• รถยนต์ประจำตำแหน่งและค่าน้ำมัน (Company Car & Fuel): หากอนุญาตให้นำรถไปใช้ส่วนตัว มูลค่าการใช้งานส่วนตัวถือเป็นเงินได้พึงประเมิน
• ตั๋วเครื่องบินกลับประเทศต้นทาง (Home Leave Tickets): ค่าตั๋วเครื่องบินที่บริษัทออกให้พนักงานและครอบครัวกลับไปพักผ่อนที่ยุโรป ถือเป็นเงินได้ที่ต้องรวมคำนวณภาษี
• ภาษีที่นายจ้างออกให้แทน (Tax Paid by Employer): หากสัญญาจ้างตกลงเป็นเงินเดือนสุทธิ (Net Salary) ภาษีที่บริษัทออกแทนจะต้องนำมาคำนวณทบเป็นเงินได้ตามวิธี Gross-up Tax เพื่อเสียภาษีให้ถูกต้อง

ตารางอัตราเงินเดือนขั้นต่ำตามกลุ่มสัญชาติสำหรับการขอต่อใบอนุญาตทำงานในไทย

เกณฑ์รายได้ขั้นต่ำของคนต่างด้าวตามประกาศสำนักงานตรวจคนเข้าเมืองและกระทรวงแรงงาน:

หน้าที่ประกันสังคม (SSO) และการยื่นแบบสรุปประจำปี ภ.ง.ด.1 ก พิเศษ โดย Regis Consultant

การบริหารระบบเงินเดือนพนักงานต่างชาติแบบครบวงจร

นอกเหนือจากภาษีเงินได้ นายจ้างมีหน้าที่ขึ้นทะเบียนพนักงานต่างชาติเป็นผู้ประกันตนตามมาตรา 33 ต่อ สำนักงานประกันสังคม กระทรวงแรงงาน โดยหักเงินสมทบ 5% (สูงสุดไม่เกิน 750 บาทต่อเดือน) และเมื่อสิ้นปีปฏิทิน บริษัทต้องจัดทำแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี ภ.ง.ด.1 ก หรือ ภ.ง.ด.1 ก พิเศษ เพื่อสรุปยอดรายได้และภาษีของพนักงานทั้งหมดส่งให้แก่กรมสรรพากรภายในเดือนกุมภาพันธ์

ทีมงาน Regis Consultant ให้บริการบริหารเงินเดือน (Payroll Outsourcing) จัดทำสลิปเงินเดือน สรุปรายงานภาษีหัก ณ ที่จ่าย และนำส่งประกันสังคมอย่างถูกต้องตรงเวลา

ดูรายละเอียดได้ที่ บริการจัดทำบัญชีเงินเดือนและภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตรวจสอบ บริการต่อวีซ่าและ Work Permit ดู อัตราค่าบริการรายเดือน หรือ ติดต่อฝ่ายบริการ Payroll